¿Qué es la situación financiera?

Es probable que usted haya observado en pláticas entre hombres de negocios y en varias definiciones del balance aparece el concepto situación financiera. Se habla de tener buena o mala situación financiera, pero ¿qué es la situación financiera?

Veamos un ejemplo:

Situación Financiera

                                    ACTIVO =       PASIVO     +   CAPITAL

Empresa   A                 100         =         20        +       80

Empresa  B                  100         =         80        +       20

Entre estos dos mínimos balances ¿Cuál prefiere?

No hay una respuesta correcta a la pregunta que se plantea, quienes seleccionen la Empresa A son personas que no les gusta el riesgo y quienes se inclinen por la Empresa B son personas que les gusta el riesgo, pero ambas respuestas son buenas, aunque habitualmente hay un mayor número de personas que se inclinan por la primera empresa, aunque en la segunda estarían empresarios muy importantes como el magnate griego Aristóteles Onassis, quien hace años fuera el hombre más rico del mundo y a quien se atribuye la frase “el dinero mientras sea ajeno es mejor”. Esto es un ejemplo de los empresarios que gustan de trabajar en su empresa con pasivos muy altos, contra lo que la mayoría prefiere.

Ahora que lo verdaderamente importante es detectar que son empresas diferentes, con situaciones financieras opuestas, de manera que podemos concluir con un concepto de situación financiera:

Es la particular, específica relación que guardan el activo, el pasivo y el capital en una cierta empresa. En vista de lo anterior, podemos hablar de buena o mala situación financiera, de situación financiera de poco riesgo o de alto riesgo.

No olvide esta idea, porque es uno de los puntos fundamentales de hacer un balance, que el empresario o la persona que toma de decisiones sepa distinguir la situación financiera que tiene la entidad y dado que algunas deben obligatoriamente revelar sus cifras, las que cotizan en bolsa son un ejemplo de esto, cualquier lector informado puede sacar conclusiones acerca de una entidad, esto sucede desde hace muchos años como vemos a continuación:

Durante los nueve meses de operaciones en 1.940, primeros en la vida de la empresa,  tuvimos pérdidas por valor de 308,000 dólares. El Sr. Merrill decidió que los clientes  tenían derecho a saber cómo nos había ido,  por lo cual publicamos nuestro Primer Informe Anual. En 1.941 la idea de que una empresa privada diera a conocer al mundo entero su balance no tenía precedente.

Esto lo dijo el Gerente de Ventas de Merrill-Lynch, citadas en “Gurúes de las Finanzas”.

Como puede verse, ciertos momentos claves del desarrollo de la contabilidad han dependido de la buena fe e incluso podríamos decir que del honor de hombres de negocios que quisieron revelar algo, a lo que estrictamente no estaban obligados.

francisco.calleja52@gmail.com

El código agrupador (primera parte)

Al requerir el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que las personas morales entreguen el catálogo de cuentas, éste deberá expresar el nombre de la cuenta, el número que la identifica, las subcuentas, la naturaleza deudora o acreedora de cuentas y subcuentas y el número de elementos que integra el catálogo.

Con las excepciones siguientes: “las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracción I de la regla, utilizarán el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas”.

El resto de las empresas debe enviar su catálogo con un campo adicional que identifique las cuentas usadas con el código agrupador del SAT, que divide el activo en 36 grupos, 18 para el circulante y 18 para el no circulante.

Las divisiones del circulante son: Caja, bancos, inversiones, clientes, cuentas por cobrar, títulos de crédito, créditos otorgados, deudores diversos, estimación de cuentas incobrables, pagos anticipados, impuestos a favor, pagos provisionales, inventarios, obras en proceso, impuestos acreditables pagados, impuestos acreditables por pagar, anticipo a proveedores y otros activos circulantes.

Hay dos designaciones desafortunadas: obras en proceso y otros activos circulantes.

Las divisiones del no circulante son: Terrenos, edificios, maquinaria y equipo, equipo de transporte, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo, depreciación acumulada, adaptaciones y mejoras, gastos pre operativos, gastos de instalación, gastos de organización, investigación y desarrollo de mercado, marcas y patentes, depósitos en garantía, crédito mercantil, impuestos diferidos, cuentas por cobrar a largo plazo y otros activos no circulantes.

Es una lista todavía mejor que la del circulante salvo el último grupo que podría llevar otro nombre y parece faltar amortización acumulada.

El pasivo está dividido en circulante y no circulante, con 11 grupos para el primero y 4 para el segundo.

Las divisiones del circulante son: proveedores, cuentas por pagar a corto plazo, acreedores diversos, anticipo de clientes, impuestos trasladados, impuestos trasladados cobrados, impuestos trasladados no cobrados, impuestos y derechos por pagar, impuestos retenidos, pagos por terceros y otros pasivos circulantes.

La designación de impuestos trasladados cobrados y no cobrados es mejor que los términos usados en el activo y lamentablemente se usa otros pasivos circulantes. Se entiende que el término otros servirá para lo que no tiene clasificación y es poco importante, pero puede generar ideas extrañas, ya hay afirmaciones de que es un tercer grupo del pasivo.

Las divisiones del no circulante son: acreedores a largo plazo, cuentas por pagar a largo plazo, cobros anticipados y otros pasivos a largo plazo.

Hay omisiones serias para títulos emitidos por las empresas, como los certificados bursátiles y evidentemente nadie le ha explicado al SAT que la mayoría de los cobros anticipados son a corto plazo.

El capital como tal tiene cinco divisiones que son. Capital social, reserva legal, resultado del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y otras cuentas de capital.

francisco.calleja52@gmail.com