Al requerir el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que las personas morales entreguen el catálogo de cuentas, éste deberá expresar el nombre de la cuenta, el número que la identifica, las subcuentas, la naturaleza deudora o acreedora de cuentas y subcuentas y el número de elementos que integra el catálogo.
Con las excepciones siguientes: “las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracción I de la regla, utilizarán el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas”.
El resto de las empresas debe enviar su catálogo con un campo adicional que identifique las cuentas usadas con el código agrupador del SAT, que divide el activo en 36 grupos, 18 para el circulante y 18 para el no circulante.
Las divisiones del circulante son: Caja, bancos, inversiones, clientes, cuentas por cobrar, títulos de crédito, créditos otorgados, deudores diversos, estimación de cuentas incobrables, pagos anticipados, impuestos a favor, pagos provisionales, inventarios, obras en proceso, impuestos acreditables pagados, impuestos acreditables por pagar, anticipo a proveedores y otros activos circulantes.
Hay dos designaciones desafortunadas: obras en proceso y otros activos circulantes.
Las divisiones del no circulante son: Terrenos, edificios, maquinaria y equipo, equipo de transporte, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo, depreciación acumulada, adaptaciones y mejoras, gastos pre operativos, gastos de instalación, gastos de organización, investigación y desarrollo de mercado, marcas y patentes, depósitos en garantía, crédito mercantil, impuestos diferidos, cuentas por cobrar a largo plazo y otros activos no circulantes.
Es una lista todavía mejor que la del circulante salvo el último grupo que podría llevar otro nombre y parece faltar amortización acumulada.
El pasivo está dividido en circulante y no circulante, con 11 grupos para el primero y 4 para el segundo.
Las divisiones del circulante son: proveedores, cuentas por pagar a corto plazo, acreedores diversos, anticipo de clientes, impuestos trasladados, impuestos trasladados cobrados, impuestos trasladados no cobrados, impuestos y derechos por pagar, impuestos retenidos, pagos por terceros y otros pasivos circulantes.
La designación de impuestos trasladados cobrados y no cobrados es mejor que los términos usados en el activo y lamentablemente se usa otros pasivos circulantes. Se entiende que el término otros servirá para lo que no tiene clasificación y es poco importante, pero puede generar ideas extrañas, ya hay afirmaciones de que es un tercer grupo del pasivo.
Las divisiones del no circulante son: acreedores a largo plazo, cuentas por pagar a largo plazo, cobros anticipados y otros pasivos a largo plazo.
Hay omisiones serias para títulos emitidos por las empresas, como los certificados bursátiles y evidentemente nadie le ha explicado al SAT que la mayoría de los cobros anticipados son a corto plazo.
El capital como tal tiene cinco divisiones que son. Capital social, reserva legal, resultado del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y otras cuentas de capital.
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Visión Financiera de Francisco Calleja 